Європейське законодавство у сфері оподаткування

Податкове законодавство є однією з галузей національного законодавства, яке Україна зобов’язалася узгодити з європейським інтеграційним правом, після обрання зовнішньополітичного орієнтиру входження до складу ЄЕС.

Договір про створення Європейського Економічного Співтовариства передбачливо запровадив достатні юридичні підстави для проведення Радою ЄЕС гармонізації податків у державах-членах.

У 1967 році рада ЄЕС прийняла Першу і Другу директиви про гармонізацію законодавств держав-членів, що регулюють непрямі податки. Перша директива впроваджувала у співтоваристві спільну систему ПДВ, друга – порядок його обчислення. Відповідно до вимог цих директив, п’ять держав з шести, що первісно утворили ЄЕС, замінили кумулятивні податки з обігу податком на додану вартість.

Згодом Рада ЄЕС дійшла висновку про необхідність деталізації інтеграційних правил стягнення податку і прийняла Шосту директиву, яка регулює такі питання, як об’єкт і база оподаткування ПДВ, платники податку, час виникнення податкового зобов’язання і порядок його зменшення, правила встановлення ставки, оподаткування імпортних товарів, спеціальні схеми і звільнення від оподаткування.

З січня 1993 року звичайна ставка ПДВ в ЄЕС не може бути меншою, ніж 15%. У певних випадках до поставок товарів і послуг можуть застосовуватися зменшені ставки, які дорівнюють або є більшими ніж 5%, та застосовуються виключно до окремих товарів і послуг соціального та культурного значення. Кожні два роки Рада переглядає перелік товарів і послуг, до яких застосовується зменшена ставка.

Операції, звільнені від ПДВ:

Це здійснювані в громадських цілях послуги державної поштової служби, державних лікарняних установ; медичні послуги професійного та середнього медичного персоналу; донорство людських органів, крові та молока; послуги дантистів; послуги, що надають незалежні об’єднання осіб, діяльність яких звільнена або не підлягає оподаткуванню ПДВ; роботи в сфері соціального забезпечення; послуги й товари благодійних організацій для захисту дітей та молоді; шкільне або університетське навчання, практика на канікулах або перепідготовка дітей та молоді; освіта, яку вчителі надають приватно; послуги релігійних і філософських інституцій з метою духовного збагачення населення та інше.

Також звільнюються від оподаткування ПДВ такі операції: страхування і перестрахування; лізинг нерухомого майна; надання кредиту; операції з валютою, банкнотами та монетами, що виступають платіжним засобом; операції з цінними паперами, які визначають отримання процентів від нерухомості або встановлюють право власності на нерухомість або її частину;операції з правами користування нерухомістю; управління інвестиційними фондами.

Володимир Сизих, начальник відділу масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПІ у м. Чернігові