Расчеты и пеня в сфере ВЭД

Закон Украины"О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте"регулирует экспортно-импортные операции, расчеты по которым проводятся валютные ценности (национальная валюта, иностранная валюта, ценные бумаги).

До 1998 года нормы данного Закона не распространялись на внешнеэкономические операции с расчетами в национальной валюте Украины.

Следует отметить, что данный Закон регулирует не все экспортно-импортные операции, а исключительно экспорт на условиях отсрочки платежа и импорт на условиях отсрочки снабжения.

 

Экспортные операции – продажа товаров украинскими субъектами внешнеэкономической деятельности иностранным субъектам хозяйственной деятельности с вывозом или без вывоза этих товаров через таможенную границу Украины, включая реэкспорт товаров.

Выручка резидентов подлежит зачислению на их текущие счета в банках в сроки выплаты задолженностей, отмеченные в контрактах, но не позже 180 календарных дней от даты оформления ВМД (по договору консигнации – предыдущей ВМД, оформленной в соответствии с таможенным режимом „экспорт при ордерных поставках”) на продукцию, которая  экспортируется, а в случае экспорта работ (услуг, прав интеллектуальной собственности) – с момента подписания акта или другого документа, который удостоверяет выполнение работ, предоставление услуг, экспорт прав интеллектуальной собственности.

Началом отсчета при экспорте является следующий календарный день после дня таможенного оформления (выписки вывозной грузовой таможенной декларации). По договору консигнации - следующий календарный день после дня таможенного оформления предыдущей ВМД, оформленной в соответствии с таможенным режимом "экспорт при ордерных поставках".

Завершением отсчета при экспорте является день зачисления выручки по этой операции на текущий счет экспортера продукции (работ, услуг) в уполномоченном банке.

Началом отсчета при импорте является следующий календарный день после дня осуществления авансового платежа в интересах поставщика продукции (работ, услуг); при вексельной форме расчета - следующий календарный день после даты выставления векселя в интересах поставщика продукции (работ, услуг); при расчете в форме документарного аккредитива - следующий календарный день после момента списания средств со счета банка.

Основанием для продолжения сроков расчетов при осуществлении резидентом Украины экспортно-импортных операций в сфере ВЭД в случае выполнения договоров производственной кооперации, консигнации, комплексного строительства, поставки сложных технических изделий и товаров специального назначения, есть наличие выданной Национальным банком Украины индивидуальной лицензии.

Лицензии по экспортной, импортной операции предоставляются центральным аппаратом НБУ. Для получения лицензии по экспортной, импортной операцией резидент должен подать в НБУ четко установленный пакет документов: заявление по произвольной форме; вывод ГНА Украины о возможности удлинения по внешнеэкономическим договорам; копию договора с нерезидентом; копии грузово-таможенных деклараций, актов выполненных работ; копии документов, которые удостоверяют дату осуществления авансового платежа или выставления векселя в интересах нерезидента, или осуществление банком платежа в интересах нерезидента при применении расчетов в форме документарного аккредитива; копию справки Министерства экономики Украины об отсутствии у резидента и нерезидента ограничений на осуществление внешнеэкономической деятельности, предусмотренных ст. 37 Закона Украины „О внешнеэкономической деятельности", и о соответствии договора требованиям действующего законодательства.

Результаты проверок субъектов ВЭД в 2009 году

Состоянием на 01.12.2009 г. на учете в ГНИ в г.Чернигове есть 572 СПД - участники ЗЕД, из них 445 юридических лиц и 127 СГД физических лиц, которые занимаются внешнеэкономической деятельностью.

За этот период проведены 92 документальные проверки по вопросам соблюдения требований валютного законодательства, из них по 50 проверкам обнаружено нарушение. Результативность проверок составляет 54,3%.

Отделом контроля по финансовым учреждениям и операциям в сфере ВЭД доначислено всего 309,8 тыс. грн., в т. ч. пени в сфере ВЭД – 303,1 тыс. грн. налога на прибыль юридических лиц-нерезидентов – 6,7 тыс. грн. За соответствующий период 2008 г. доначислено 376,2 тыс. грн., что на 66,4 тыс. грн. больше по сравнению с текущим годом.

Оплачено живыми средствами – 124,8 тыс. грн. (2008 г. - 218,0 тыс. грн.), что на 93,2 тыс. грн. меньше, чем в 2008 году.

Просроченная дебиторская задолженность во внешнеэкономической деятельности:

• состоянием на 01.01.2007 – 469,89 тыс. дол. США;
• состоянием на 01.01.2008 – 417,7 тыс. дол. США;
• состоянием на 01.01.2009 – 607,87 тыс. дол. США;
• состоянием на 01.12.2009 – 808,6 тыс. дол. США.

На учете в ГНИ в г.Чернигове находятся 88 финансовых учреждений.

• - 22 банковских учреждения (в т. ч. 3 юридических лица);
• - 27 страховых компаний (в т. ч. 2 юридических лица);
• - 7 торговцев ценными бумагами (в т. ч. 6 юридических лиц);
• - 20 кредитных союзов (в т. ч. 19 юридических лиц);
• - 9 ломбардов (в т. ч. 1 юридическое лицо);
• - 3 другие финансовые учреждения (в т. ч. 1 юридическое лицо).

За января - ноябрь 2009 расчетные показатели поступлений составили 182,7 тыс. грн., фактически поступило 226,7 тыс. грн. (выполнение 124 %).

Проведено 27 проверок финансовых учреждений, по результатам которых доначислено 816,21 тыс. грн. (2008 г. проведены 33 проверки, доначислено 488,54 тыс. грн).

Налоговый долг по финансовым учреждениям состоянием на 01.12.2009 года составляет 77,3 тыс. грн. На данное время по финансовым учреждениям, которые имеют налоговый долг, материалы переданы на взыскание в суд или ДВС.

Надежда Духнова, начальник отдела контроля за финансовыми учреждениями и операциями в сфере ВЭД ГНИ в г.Чернигове