Розрахунки та пеня у сфері ЗЕД. Роз’яснення

Закон України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" регулює експортно-імпортні операції, розрахунки за якими проводяться валютні цінності (національна валюта, іноземна валюта, цінні папери).

До 1998 року норми цього Закону не розповсюджувалися на зовнішньоекономічні операції з розрахунками у національній валюті України.

Слід відзначити, що даний Закон регулює не всі експортно-імпортні операції, а виключно експорт на умовах відстрочки платежу і імпорт на умовах відстрочки постачання.

Експортні операції – продаж товарів українськими суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності іноземним суб’єктам господарської діяльності з вивезенням або без вивезення цих товарів через митний кордон України, включаючи реекспорт товарів.

Виручка резидентів підлягає зарахуванню на їх поточні рахунки в банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати оформлення ВМД (за договором консигнації – попередньої ВМД, оформленої відповідно до митного режиму „експорт при ордерних поставках”) на продукцію, що експортується, а у разі експорту робіт (послуг, прав інтелектуальної власності) – з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності.

Початком відліку при експорті є наступний календарний день після дня митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації). За договором консигнації - наступний календарний день після дня митного оформлення попередньої ВМД, оформленої відповідно до митного режиму "експорт при ордерних поставках".

Завершенням відліку при експорті є день зарахування виручки за цією операцією на поточний рахунок експортера продукції (робіт, послуг) в уповноваженому банку.

Початком відліку при імпорті є наступний календарний день після дня здійснення авансового платежу на користь постачальника продукції (робіт, послуг); при вексельній формі розрахунку - наступний календарний день після дати виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг); при розрахунку в формі документарного акредитиву - наступний календарний день після моменту списання коштів з рахунку банку.

Підставою для продовження термінів розрахунків при здійсненні резидентом України експортно-імпортних операцій у сфері ЗЕД у разі виконання договорів виробничої кооперації, консигнації, комплексного будівництва, поставки складних технічних виробів і товарів спеціального призначення є наявність виданої Національним банком України індивідуальної ліцензії.

Ліцензії за експортною, імпортною операцією надаються центральним апаратом НБУ. Для одержання ліцензії за експортною, імпортною операцією резидент повинен подати до НБУ чітко встановлений пакет документів: заяву за довільною формою; висновок ДПА України про можливість подовження за зовнішньоекономічними договорами; копію договору з нерезидентом; копії вантажно-митних декларацій, актів виконаних робіт; копії документів, що засвідчують дату здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь нерезидента, або здійснення банком платежу на користь нерезидента при застосуванні розрахунків у формі документарного акредитиву; копію довідки Міністерства економіки України про відсутність у резидента та нерезидента обмежень на здійснення зовнішньоекономічної діяльності, передбачених ст. 37 Закону України „Про зовнішньоекономічну діяльність", та про відповідність договору вимогам чинного законодавства.

Результати перевірок суб’єктів ЗЕД у 2009 році

Станом на 01.12.2009 р. на обліку в ДПІ у м. Чернігові є 572 СПД - учасники ЗЕД, з них 445 юридичних осіб та 127 СГД фізичних осіб, які займаються зовнішньоекономічною діяльністю.

За цей період проведено 92 документальні перевірки з питань дотримання вимог валютного законодавства, з них по 50 перевірках виявлено порушення. Результативність перевірок складає 54,3 %.

Відділом контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД донараховано всього 309,8 тис. грн., в т. ч пені в сфері ЗЕД – 303,1 тис. грн., податку на прибуток юридичних осіб-нерезидентів – 6,7 тис. грн. За відповідний період 2008 р. донараховано 376,2 тис.грн., що на 66,4 тис. грн. більше в порівнянні з поточним роком.

Сплачено живими коштами – 124,8 тис. грн.(2008 р.- 218,0 тис.грн.), що на 93,2 тис. грн. менше ніж у 2008 році.

Прострочена дебіторська заборгованість у зовнішньоекономічній діяльності:

• станом на 01.01.2007 – 469,89 тис. дол. США;
• станом на 01.01.2008 – 417,7 тис. дол. США;
• станом на 01.01.2009 – 607,87 тис. дол. США;
• станом на 01.12.2009 – 808,6 тис.дол. США.

На обліку в ДПІ у м. Чернігові знаходяться 88 фінансових установ.

• - 22 банківські установи (в т.ч. 3 юридичні особи);
• - 27 страхових компаній (в т.ч. 2 юридичні особи);
• - 7 торговців цінними паперами (в т. ч. 6 юридичних осіб);
• - 20 кредитних спілок (в т.ч. 19 юридичних осіб);
• - 9 ломбардів (в т.ч. 1 юридична особа);
• - 3 інші фінансові установи (в т.ч. 1 юридична особа).

За січень - листопад 2009 розрахункові показники надходжень склали 182,7 тис.грн., фактично надійшло 226,7 тис.грн. (виконання 124 %).

Проведено 27 перевірок фінансових установ, за результатами яких донараховано 816,21 тис.грн. (2008р. проведено 33 перевірки, донараховано 488,54 тис.грн).

Податковий борг по фінансових установах станом на 01.12.2009 року складає 77,3 тис.грн. На даний час по фінансових установах, які мають податковий борг, матеріали передані на стягнення до суду або ДВС.

Надія Духнова, начальник відділу контролю
за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД
ДПІ у м. Чернігові