ДПА: Святкові витрати повинні бути «правильними»

З давніх часів Дід Мороз та Снігуронька супроводжували новорічні свята. Не виключення і цей рік. Багато підприємств торгівлі вже запросили казкових персонажів до своїх торгівельних залів.

Сподіваємось, що ця консультація допоможе бухгалтерам правильно відобразити в податковому обліку такі „новорічно-святкові витрати”.

Принципово різних варіантів оформлення подібної операції в обліку (якщо, звичайно, подібні послуги не замовлено в юридичної особи) лише два: це оформлення трудових відносин з фізичними особами або виконання цих робіт за цивільно-правовим договором (договір про надання послуг).

Оскільки цей вид роботи є тимчасовим, то зазвичай такі правовідносини оформляються шляхом укладення цивільно-правового договору.

У разі якщо цивільно-правовий договір укладається з фізичною особою, яка не є суб'єктом господарювання, замовник повинен буде з суми винагороди утримати і перерахувати до бюджету суму податку з доходів фізичних осіб (15 %). Суму такої винагороди необхідно відобразити у формі № 1ДФ з ознакою доходу «01».

Якщо ж цивільно-правовий договір укладено з СПД - фізичною особою і послуги надаються в межах такої діяльності, то підприємницький статус такої фізичної особи має бути зазначено в договорі, а замовнику доцільно отримати від нього копії свідоцтва про державну реєстрацію та платіжних документів про сплату податку. Адже, відповідно до податкового законодавства податкові агенти не мають законодавчих підстав для утримання податку з доходів, виплачуваних фізичним особам, зареєстрованим у встановленому законом порядку, як суб'єкти підприємницької діяльності.

Але при цьому податковий агент має отримати та пред'явити (під час його документальної перевірки контролюючими органами) підтвердження того, що договір укладено і дохід виплачено саме підприємцю. Неутримання податку можливе за умови пред'явлення підприємцем документів, які підтверджують, що одержаний дохід є доходом від провадження його підприємницької діяльності, зокрема, копій свідоцтва про державну реєстрацію та платіжних документів про сплату авансових платежів. Водночас, податковий агент повинен зазначити відомості про всі виплачені підприємцям суми у складі податкової звітності та повідомити про такі виплати податковим органам за формою N1-ДФ.

У разі виникнення у підприємства господарських відносин з СПД-фізичними особами, які за будь-яких причин не надають підприємству зазначені вище документи, таке підприємство повинно виконати обов'язок щодо нарахування, утримання та перерахування до бюджету податку з виплачуваних підприємцям доходів.

Відділ масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян
ДПА в Чернігівській області