ГНИ: Вопросы «горячей линии»

На вопросы «горячей линии» по вопросам налогообложения, проведённой ГНИ в Чернигове, отвечала главный госналогинспектор отдела массово-разъяснительной работы и обращений граждан Виктория Борисенко.

Вопрос: Предприятие не зарегистрировалось плательщиком НДС при превышении объёма поставки товаров за дванадцать календарных месяцев на сумму 300000 грн. Какие последствия отсутствия регистрации плательщика НДС в таком случае?

Ответ: Обязательной регистрации плательщиком НДС подлежит налогоплательщик – юридическое лицо, если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров (услуг), в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, которые подлежат налогообложению, начисленная (оплаченная, предоставленная) такому плательщику или в счёт обязательств третьим лицам, в течение последних двенадцати календарных месяцев совокупно превышает 300 тыс. грн без учёта НДС (пп. 2. 3. 1 п. 2. 3 ст. 2 Закона Украины от 03.04.1997 № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», с изменениями и дополнениями).

Согласно п. 9. 4 ст. 9 данного Закона налогоплательщик, который не подал такое заявление в сроки, несёт ответственность за неначисление или неуплату этого налога на уровне зарегистрированного плательщика без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения.

Вопрос: На предприятии случился факт похищения основных фондов. Как отобразить его в налоговом учёте?

Ответ: Согласно пп. 8. 4. 8 Закона Украины от 28.12.1994 №334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий»с изменениями и дополнениями, в случае ликвидации основных фондов по решению плательщика налога или если по независящим от плательщика налога обстоятельствам основные фонды (их часть) разрушены, похищены или подлежат ликвидации, или плательщик налога вынужден отказаться от использования таких основных фондов по обстоятельствам  угрозы или неизбежности их замены, разрушения или ликвидации, плательщик налога в отчётном периоде, в котором возникают такие обстоятельства:

а) увеличивает валовые расходы на сумму балансовой стоимости отдельного объекта основных фондов группы 1, при этом стоимость такого объекта приравнивается к нулю;

б) не изменяет балансовую стоимость групп 23 и 4 относительно основных фондов этих групп.

При этом налог на добавленную стоимость на похищенные основные средства не насчитывается (п. 4. 9 Закона Украины от 03.04.1997 № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», с изменениями и дополнениями).

В случае, если основные фонды будут найдены и возвращены предприятию, в налоговом учёте такая операция отображается не как сумма возмещения убытков от похищения, а как возвращение похищенных основных фондов.

Кроме того, возвращение следует оформлять актом принятия – передачи (внутреннего перемещения) основных средств (типичная форма №ОЗ-1 согласно Инструкции по инвентаризации основных средств, невещественных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчётов, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 11.08.1994 №69).

То есть возвращение объекта основных фондов групп 2, 3 или 4 в налоговом учёте не отображается, поскольку в случае его похищения балансовая стоимость групп не изменялась и начисление амортизации не перерывалось даже после похищения.

Если же похищено не возвращается, а виновное лицо зато компенсирует его стоимость, налоговый учёт следует осуществлять, как это предусмотрено в пп. 8. 4. 9 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», - плательщик налога в налоговый период, на который приходится такая компенсация:

а) увеличивает валовой доход на сумму компенсации за основные фонды группы 1 (отдельный объект основных фондов группы 1);

б) уменьшает балансовую стоимость соответствующей группы основных фондов на сумму компенсации за основные фонды групп 2,3 и 4.